Actualité du 31/01/2018

Le bilan comptable

Qu'est-ce qu'un bilan ? Comment le lire ?

Le bilan comptable est un état de synthèse représentant à une date donnée la situation patrimoniale d’une entreprise (emplois et ressources). Ce document fait partie des éléments que certains organismes peuvent être amenées à vous demander : votre banquier lors de la demande d’un prêt, l’administration, …
Un bilan se décompose en deux parties : l’actif et le passif.


L'actif

L’actif correspond à ce que possède entreprise : on parle de « l’emploi des ressources de l’entreprise ».

La colonne des actifs est composée d’éléments identifiables qui ont une valeur économique positive.

Ces actifs sont classifiés par grande rubrique : l’actif immobilisé 1 et l’actif circulant 2.

Les immobilisations sont des éléments économiques positifs durables, elles peuvent être :

  • incorporelles 3 : fonds commercial, brevet, logiciel, etc.
  • corporelles 4 : terrains, constructions, outillage, etc.
  • financières 5 : actions que possèdent l’entreprise, les prêts consenties par l’entreprise, les dépôts de garantie, etc.

L’actif circulant est composé des éléments détenus par l’entreprise destinés à ne pas y rester à long terme : les stocks 6, les créances 7.
Les disponibilités 8 correspondent aux fonds dont dispose l’entreprise (banques et caisses).

Les charges constatées d’avance 8 sont des actifs achetés durant l’exercice mais dont la fourniture ou la prestation court sur l’exercice suivant. Il peut s’agir par exemple d’une assurance payée annuellement, d’un abonnement, etc.

Chacun des éléments de l’actif est évalué sur les colonnes 9.
Les montants de l’exercice en cours sont détaillés sur la colonne « Exercice N » 10.

Une dépréciation 12 peut être constatée sur certains éléments bruts 11 pour calculer la valeur nette 13 : amortissement du matériel, dépréciation du stock au cours de l’exercice, etc.

On peut comparer chacun des montants avec ceux de l’exercice précédent 14 et ainsi constater l’évolution de l’activité de l’entreprise 15.

L'actif du bilan comptable

Le passif

Le passif correspond à tout ce que doit l’entreprise : on parle de « ressources à employer de l’entreprise ».

Le passif est étroitement lié à l’actif : par exemple si l’entreprise contracte un emprunt (passif / ressource à employer), elle va par exemple pouvoir acheter du stock (actif / emploi de la ressource).

Les éléments du passif sont classifiés dans différentes rubriques.

Les capitaux propres 1 ou fonds propres sont composés :

  • du capital
  • des réserves (bénéfices non distribués)
  • le report à nouveau (bénéfices non distribués non mis en réserves)
  • le résultat de l’exercice (bénéfice ou perte)

Les provisions 2 correspondent à des charges probables de l’entreprise pour les exercices futurs : par exemple un contentieux lors d’un licenciement, un procès, un redressement fiscal, etc.

Les dettes 3 qui peuvent être financières (par exemple un emprunt) ou d’exploitation (par exemple facture due envers un fournisseur).

Les produits constatés d’avance 4 correspondent à des fournitures/prestations constatées durant l’exercice mais dont la facturation n’aura lieu que lors de l’exercice suivant.

Qu'est ce qu'un compte de résultat ?
Le passif du bilan comptable